📌 À retenir
- L'avantage en nature voiture correspond à l'usage privé d'un véhicule de fonction (soirs, week-ends, vacances) mis à disposition par l'employeur.
- Deux méthodes d'évaluation possibles : le forfait (en pourcentage du prix d'achat ou du coût de location) ou les dépenses réelles.
- Le barème forfaitaire a été revalorisé au 1er février 2025 : 15 % du prix d'achat TTC pour un véhicule de moins de 5 ans, 10 % au-delà, 50 % du coût global annuel en location.
- Le montant de l'avantage est ajouté au brut pour cotiser, puis déduit du net à payer pour ne pas être versé deux fois.
- Il est soumis aux cotisations sociales et à l'impôt sur le revenu du salarié.
- Le véhicule 100 % électrique bénéficie d'un abattement de 70 % (plafonné) jusqu'au 31 décembre 2027.
- Une alternative existe : compléter le package par des avantages exonérés URSSAF (titres-restaurant, forfait mobilités durables, chèques cadeaux) gérés via May.
Mettre une voiture de fonction à disposition d'un collaborateur, c'est un levier d'attractivité fort. Mais c'est aussi un avantage qui doit apparaître sur le bulletin de paie, être soumis à cotisations sociales et déclaré en DSN. Entre l'évaluation au forfait, l'évaluation au réel, le régime de faveur du véhicule électrique et la mécanique d'ajout au brut puis de retenue sur le net, les règles ne sont pas toujours simples à manipuler.
Ce guide vous accompagne pas à pas pour intégrer correctement l'avantage en nature voiture sur la fiche de paie de vos salariés, en respectant les règles du BOSS et de l'URSSAF. Et parce qu'un package de rémunération performant ne se résume pas au véhicule de fonction, nous vous montrons aussi comment moderniser vos avantages avec des dispositifs 100 % exonérés de charges.
Qu'est-ce qu'un avantage en nature voiture ?
L'avantage en nature voiture désigne la mise à disposition permanente d'un véhicule par l'employeur à un salarié, qui peut l'utiliser à des fins privées en plus de son usage professionnel. Dès lors que le collaborateur peut conserver le véhicule en dehors de ses heures de travail (soirs, week-ends, congés), un avantage en nature est constitué.
À l'inverse, un véhicule de service, restitué chaque soir au siège de l'entreprise et exclusivement utilisé pour des trajets professionnels, n'est pas considéré comme un avantage en nature.
Cet avantage doit être valorisé en euros, intégré à la rémunération brute du salarié et soumis aux cotisations sociales. Côté salarié, il entre également dans l'assiette de l'impôt sur le revenu.
Pour aller plus loin sur la logique générale, consultez notre article Avantage en nature sur la fiche de paie : que retenir.
Comment calculer l'avantage en nature d'un véhicule ?
L'employeur a le choix entre deux méthodes d'évaluation : le forfait ou les dépenses réelles. La méthode retenue peut être différente d'un salarié à l'autre, et l'employeur peut changer en fin d'exercice s'il y a un intérêt.
L'évaluation forfaitaire (véhicule acheté ou loué)
C'est la méthode la plus simple à appliquer. Les taux dépendent du mode d'acquisition du véhicule. Ils ont été revalorisés par l'arrêté applicable depuis le 1er février 2025.
Pour un véhicule acheté :
- Véhicule de moins de 5 ans : 15 % du prix d'achat TTC.
- Véhicule de plus de 5 ans : 10 % du prix d'achat TTC.
Pour un véhicule loué (LLD ou LOA) :
- 50 % du coût global annuel (loyer, entretien et assurance).
Lorsque l'employeur prend également en charge le carburant, l'évaluation est majorée : les taux applicables sont précisés par le BOSS, à vérifier au moment du calcul.
Exemple chiffré : Un véhicule thermique acheté 30 000 € TTC, neuf, sans carburant pris en charge.
Avantage en nature annuel : 30 000 × 15 % = 4 500 € / an, soit 375 € / mois ajoutés au brut du salarié.
L'évaluation d'après la valeur réelle
Cette méthode consiste à calculer précisément le coût pour l'entreprise et la part attribuable à l'usage privé.
Pour un véhicule acheté, on additionne :
- L'amortissement annuel du véhicule (20 % du prix TTC si moins de 5 ans, 10 % si plus de 5 ans).
- L'assurance.
- Les frais d'entretien.
- Le cas échéant, le carburant utilisé à titre privé.
Le total est ensuite proratisé en fonction du kilométrage privé par rapport au kilométrage total annuel.
Cette méthode est plus précise mais demande un suivi rigoureux des kilomètres parcourus. Elle est intéressante quand l'usage privé est faible.
Le cas particulier du véhicule électrique
Le législateur encourage la transition énergétique avec un régime de faveur applicable jusqu'au 31 décembre 2027.
Pour un véhicule 100 % électrique mis à disposition :
- Un abattement de 70 % s'applique sur l'évaluation de l'avantage en nature, dans la limite de 4 582 € par an.
- Les frais d'électricité payés par l'employeur pour la recharge ne sont pas pris en compte dans le calcul.
- La mise à disposition d'une borne de recharge sur le lieu de travail n'est pas considérée comme un avantage en nature.
Exemple : Un véhicule électrique acheté 40 000 €, neuf.
Avantage forfaitaire de base : 40 000 × 15 % = 6 000 €.
Abattement de 70 % : 4 200 € (sous le plafond de 4 582 €).
Avantage retenu : 1 800 € / an, soit 150 € / mois sur le bulletin.
Pour les détails officiels, référez-vous au BOSS — Avantages en nature et au portail URSSAF.
Comment se matérialise l'avantage en nature voiture sur la fiche de paie ?
L'avantage en nature voiture suit une logique précise sur le bulletin de paie : il doit être soumis à cotisations sans pour autant être versé deux fois au salarié.
Le principe de l'ajout au brut et de la retenue sur le net
Voici la mécanique en trois étapes :
- Ajout au salaire brut : le montant de l'avantage en nature (ex. 375 €) est ajouté au salaire de base. Cela augmente le brut soumis à cotisations sociales.
- Calcul des cotisations : les charges salariales et patronales sont calculées sur ce brut majoré. L'URSSAF récupère ses cotisations.
- Déduction du net à payer : le même montant (375 €) est ensuite retiré du net, car le salarié a déjà bénéficié de l'avantage en nature (il dispose de la voiture). On évite ainsi un double versement.
Sur le bulletin, vous verrez donc apparaître deux lignes : une ligne « Avantage en nature véhicule » en haut (ajoutée au brut) et une ligne « Retenue avantage en nature véhicule » en bas (déduite du net).
L'avantage doit également être déclaré dans la DSN mensuelle, avec le code type approprié.
Pour approfondir le volet fiscal, consultez notre guide Comment sont imposés les avantages en nature.
Au-delà de la voiture : moderniser votre package de rémunération avec May
La voiture de fonction reste un avantage valorisant. Mais c'est aussi un avantage coûteux, rigide et fortement chargé : il entre dans l'assiette des cotisations sociales et de l'impôt sur le revenu du salarié. Tous vos collaborateurs n'en ont pas besoin, et tous n'y ont pas droit.
Le constat est simple côté augmentation de salaire classique :
- Une hausse de 100 € bruts coûte environ 140 € à l'entreprise.
- Et le salarié ne perçoit que ~78 € nets.
À l'inverse, 100 € versés via un avantage exonéré URSSAF avec May coûtent 100 € à l'entreprise et rapportent 100 € nets au salarié. Soit zéro charge sociale et zéro impôt sur le revenu.
Avec May, vous offrez à chaque collaborateur une cagnotte d'avantages personnalisable, répartie sur 9 familles d'avantages 100 % exonérés :
- Titres-restaurant.
- Forfait mobilités durables.
- Chèques cadeaux et chèques culture.
- Sport et bien-être.
- Télétravail.
- Frais de garde d'enfants.
- Et plus encore.
Le salarié choisit librement ses avantages. Les dépenses sont remboursées automatiquement sur son compte bancaire grâce à l'open banking. Côté employeur, la conformité URSSAF est automatisée : zéro lourdeur RH.
Cas concret : Plutôt que d'alourdir votre masse salariale avec une flotte de véhicules thermiques pour tous, conservez la voiture pour les commerciaux qui en ont besoin, et offrez aux autres une cagnotte mensuelle de 150 € exonérés via May. Résultat : un package perçu comme plus juste, plus moderne, et un coût employeur maîtrisé.
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Questions fréquentes (FAQ)
Comment apparaît la voiture de fonction sur la fiche de paie ?
Elle apparaît sous deux lignes : une ligne d'ajout au salaire brut (libellée « Avantage en nature véhicule ») et une ligne de retenue sur le net (« Retenue avantage en nature véhicule »). Le montant est identique. Le brut soumis à cotisations augmente, mais le net à payer n'est pas versé deux fois.
L'avantage en nature voiture est-il soumis à cotisations sociales et impôts ?
Oui. Il est intégralement soumis aux cotisations sociales (salariales et patronales) et entre dans l'assiette de l'impôt sur le revenu du salarié, via le prélèvement à la source. C'est ce qui le rend coûteux comparé à des avantages exonérés comme ceux gérés via May.
Comment calculer l'avantage en nature pour une voiture électrique ou hybride ?
Pour un véhicule 100 % électrique mis à disposition jusqu'au 31 décembre 2027, vous appliquez le calcul forfaitaire classique, puis un abattement de 70 % dans la limite de 4 582 € par an. Les frais d'électricité et la borne de recharge ne sont pas comptabilisés. Pour un hybride, les règles classiques du véhicule thermique s'appliquent.
Quelle est la différence entre le forfait et les dépenses réelles ?
Le forfait applique un pourcentage simple sur le prix d'achat ou le coût de location du véhicule. Il est rapide à mettre en place. Les dépenses réelles consistent à additionner les coûts effectifs (amortissement, assurance, entretien, carburant) puis à les proratiser selon l'usage privé. Cette méthode est plus précise mais nécessite un suivi du kilométrage.
Peut-on combiner voiture de fonction et avantages exonérés May ?
Absolument. La voiture de fonction reste un outil de fidélisation pertinent pour certains profils. La cagnotte May vient compléter votre dispositif pour offrir liberté de choix et équité à l'ensemble des collaborateurs, sans alourdir vos charges sociales.
